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正名了!小额贷款公司能享受“金融机构”的税收优惠吗?

上市公司 何希语 · 零壹财经 2018-08-28

关键词:税收营改增小额贷款公司金融机构

摘要:
限制小额贷款公司发展的一个重要原因:税收!
此前,我们分析过小额贷款公司融资难严重影响其发展,其实,限制小额贷款公司发展的还有一个重要原因:税收!

小额贷款公司主要缴纳流转税和所得税等两类税种。从2008年小额贷款公司被允许设立以来,小额贷款公司相比其他金融机构一直承担着较重的税负。

一、“营改增”前不能享受“金融机构”税收优惠待遇

“营改增”之前,小额贷款公司承担流转税为营业税及其附加税费。在流转税方面,小额贷款公司一直是被要求按照“金融保险业”这个税目进行申报纳税,也即小额贷款公司从事贷款业务取得的贷款利息收入按全额的5%征收营业税。加上城建税、教育费附加等附加税费,营业税及其附加的综合税率约为5.56%。在所得税方面,小额贷款公司则需按其年度应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。

2010年5月为支持农村金融发展、解决农民贷款难问题,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2010]4号文,明确农村金融有关税收政策,规定自2009年1月1日起至2013年12月31日对金融机构农户小额贷款的利息收入免征营业税,对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算企业所得税应纳税所得额时按90%计入收入总额。但是,以服务“三农”及小微企业为使命的小额贷款公司却不在此次的“金融机构”之列!

二、“营改增”后流转税可能不降反增

2016年3月,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36号文,明确从2016年5月1日起将金融服务业等行业纳入“营改增”体系。

此后,若小额贷款公司为一般纳税人,则由原来以5%税率缴纳营业税改为以6%税率缴纳增值税,并可以抵扣进项税额;若为小规模纳税人,则适用3%的税率,但不得抵扣进项税额。小额贷款公司一般不满足小规模纳税人标准。根据国家税务总局的有关规定,小额贷款公司目前可能抵扣的项目有:购买房屋及其他固定资产、支付房租、支付水电暖物业等相关费用、支付装修修缮费用、采购办电脑等公用品以及其他耗材费用、支付审计咨询费用、支付广告宣传费用、员工差旅费等等,但是可抵扣的固定资产等项目对于小额贷款公司来说又是极少的。而小额贷款公司的人工成本、资金利息支出、坏账成本等无法作为金融业增值税的进项抵扣项,人工成本约占整体费用的50%-70%;小额贷款公司的资金主要来源于银行、同业拆借,资金利息支出也不低;另外,小额贷款公司的坏账成本在我国的税法之下需要催收、诉讼并最终获得诉讼强制执行的相关书面文件之后才能计提,整个认定过程可能需要2-3年。这三项费用则要占小额贷款公司总费用的80%以上。

作为通常为一般纳税人的小额贷款公司,在增值税可抵扣进项税额极少的情况下,“营改增”后其流转税可能不降反增。

三、因为“身份”再度错失优惠政策

2016年4月,财政部和国家税务总局联合发布财税[2016]46号文,其中第三条表示,农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

从该条规定可以看出,能享受此项优惠政策的是与“三农”有关的金融机构。尽管小额贷款公司也可服务“三农”,但因非“金融机构”,故不在此优惠范围之列。
四、守得云开见月明、小贷公司迎来专项税收优惠

2017年6月,为引导小额贷款公司在“三农”、小微企业等方面发挥积极作用,更好服务实体经济发展,财政部和国家税务总局联合发布财税[2017]48号,明确小额贷款公司有关税收政策,表明自2017年1月1日至2019年12月31日,对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税,在计算应纳税所得额时对农户小额贷款利息收入按90%计入收入总额,且小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

终于,小额贷款公司守得云开见月明,在农户小额贷款利息收入以及贷款损失准备金方面享受到了“金融机构”才有的优惠税收政策。

五、其他税收方面能与“金融机构”持平吗?

最近,最高人民法院认可了小额贷款公司金融机构的身份,小额贷款公司享受“金融机构”其他税收政策,也算是名正言顺了。

其实,还有一些金融机构才享有的税收优惠政策,小额贷款公司并没有权利享受。比如,在县及以下地区提供金融服务收入可选择按简易方法以3%征收率缴纳增值税等。

在最高人民法院已认可小额贷款公司金融机构身份的情况下,小额贷款公司在其他税收方面是否能与“其他金融机构”持平,确实值得期待。

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